Налоговые риски для бизнеса могут вырасти

Налоговики добиваются закрепления в законодательстве судебной практики о необоснованной выгоде

В пятницу Госдума вернется к обсуждению законопроекта о необоснованной налоговой выгоде. Решив, что компания заключала сделки только ради уменьшения налогов, ФНС может доначислить их или отказать в вычетах по НДС. Сейчас эти правила закреплены в судебной практике, которую начал формировать Высший арбитражный суд (ВАС), пленум которого в 2006 г. принял постановление № 53. Оно дало четкие критерии необоснованности выгоды вместо применявшегося прежде размытого понятия «недобросовестность налогоплательщика», что создавало для бизнеса риски непредсказуемых претензий.

Еще в 2006 г. рассматривался альтернативный вариант – закрепить новые правила в Налоговом кодексе. После решения ликвидировать ВАС дискуссия возобновилась. Весной 2014 г. проект поправок в Налоговый кодекс был внесен в Госдуму, но тогда его не поддержало правительство, указав на коррупционные риски и слишком большое расширение полномочий налоговиков. В апреле 2015 г. председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров и член Совета Федерации Ефим Малкин внесли новую редакцию проекта, которую Госдума приняла в первом чтении.

Последнюю версию проекта уже ко второму чтению в пятницу обсудит экспертный совет бюджетного комитета Госдумы. Законопроект конкретизирует случаи, когда компания не сможет уменьшить налог или получить вычет, сделка должна быть подтверждена документами, в которых стоит подпись именно уполномоченного лица. Затраты или сделки, не подтвержденные такими документами, налоговики учитывать не будут. Также законопроект запрещает учитывать операции, основная цель которых – неуплата налогов.

Многие юристы считают, что постановления пленума ВАС и выработанной на его основе практики достаточно. Лучше дать разъяснение судам через Верховный суд, чем вписывать поправки в кодекс. Ссылаться на постановление ВАС формально налоговики не могут, это не источник права. Нормы надо закрепить в Налоговом кодексе – это способ борьбы с однодневками. Поправки должны закрепить нормы недобросовестного поведения, например, если работы, заявленные контрагентом, не выполнялись или документы подписаны неустановленными лицами. Дело не в дефектах документов, а в том, есть нарушение или нет,  к тому же нет никакой гарантии, что через три года после сделки компания не закроется, а ее руководитель не уедет из страны и подтвердить его полномочия не удастся.

Последний раз Верховный суд в споре налоговиков с ООО «Центррегионуголь» указывал, что дефекты подписей при реальности операций не лишают права вычесть НДС и учесть расходы по налогу на прибыль. Кроме того, директор фирмы-поставщика может отказаться от своей подписи на документе, хотя все работы по контракту были выполнены, для многих компаний поправки могут привести к непредсказуемым доначислениям. Если в счете-фактуре будет какой-то дефект, это не будет поводом для доначислений или отказа в вычете, налоговики всегда доказывают необоснованную налоговую выгоду.

Пугает бизнес и общий запрет на учет операций, которые нацелены на занижение налогов. Даже у подозрительных сделок могут быть деловые цели. Сейчас,  если целью была экономия на налогах, постановление ВАС не запрещает учитывать такую сделку, а только переквалифицирует ее, чтобы определить налоговую нагрузку исходя из реальной операции. Например, не продажа, а посредничество, не подряд, а трудовой договор, перечисляет он. Но по законопроекту все эти сделки учитываться не будут: хотя судебная практика уже давно выработала разные подходы, например, отделяют фиктивные операции или операции, прикрытые другими.

Есть риск, что налоговики будут отказывать в вычетах и расходах по формальным признакам, без анализа наличия или отсутствия схемы ухода от налогов. Хотя ссылка на схему в практике налоговых органов стала настолько общим местом, что скоро перестанет иметь самостоятельный смысл. Если нормы будут закреплены в кодексе, они станут универсальными, у налоговиков появится «автомат», под который попадут и добросовестный бизнес, и компании, уклоняющиеся от налогов.

По материалам газеты «Ведомости»: http://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/02/08/676612-nalogovie-riski-biznesa