ИЗМЕНЕНИЯ В КИПРСКОМ НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Палата Представителей Кипра проголосовала 10 декабря 2015 за принятие закона, вносящего изменения в налоговое законодательство.

Закон о подоходном налоге

1. Доход, освобожденный от налогов

• Курсовые разницы, как положительные, так и отрицательные, независимо от того, были ли они покрыты или нет, больше не будут подлежать налогообложению, независимо от цели использования средств в иностранной валюте.

ПРИМЕЧАНИЕ: данное правило не будет применяться для компаний, торгующих в иностранной валюте и смежными продуктами – они будут облагаться налогами, только если прибыль или убытки от курсовой разницы будут покрыты.

• Применимо начиная с налогового года 2015.

2. Гибридные инструменты и искусственные транзакции с дивидендами

• Дивиденды, полученные кипрской компанией от компании, расположенной за пределами Кипра, больше не будут освобождаться от подоходного налога на Кипре. Такой вариант будет применим, если на Кипре полученные суммы будут рассматриваться как дивиденды, в то время как в стране плательщика дивидендов - исключительно как расходы, вычитываемые из налогооблагаемой базы. Такие дивиденды будут считаться «гибридными инструментами», поэтому начиная с 1 января 2016 года они будут подлежать налогообложению как доход, полученный в результате обычной деятельности, но освобождаться от оплаты налога на оборону.
• Применимо начиная с 1 января 2016 года.

3. Убытки от использования режима IP Box

• Кипрский режим IP Box разрешает удерживать 80% чистой прибыли от использования или распоряжения правами ИС. Если же в результате такой деятельности были получены убытки, то в таком случае 20% от суммы убытков можно будет зачесть в счёт дохода, полученного из других источников, или перенести на будущий период в счёт дохода, который будет получен в последующие налоговые годы.
• Имеет обратную силу и применяется начиная с 2012 года.

4. Положения касательно пресечения избежания налогообложения в рамках реорганизаций

• Корпоративная реорганизация освобождается от оплаты любых видов налогов на Кипре.
• Однако закон был изменен и теперь налоговым органам разрешается отказывать в освобождении от налогообложения, если у них будет достаточно причин для доказательства того, что целью /целями реорганизации было уменьшение, уклонение или отсрочка оплаты налогов. Однако, такое решение налоговой может быть оспорено и/или опротестовано.
• Налоговые органы также будут иметь право устанавливать число акций, которые могут быть выпущены в процессе реорганизации и период, на протяжении которого такие акции могут удерживаться (не более 3 лет).

ПРИМЕЧАНИЕ: Не применяется для публичных компаний и переводов акций в результате наследования.

• Применимо начиная с 1 января 2016 года.

Закон о налоге на прирост капитала

1. Прирост капитала от продажи акций в компаниях, владеющих собственностью

• Прирост от продажи акций в компаниях, косвенно владеющих недвижимостью на Кипре посредством прямого или косвенного владения акциями в компании, являющейся собственницей недвижимости, будет облагаться налогом на прирост капитала.

ПРИМЕЧАНИЕ: Применимо только, если стоимость недвижимости составляет более 50% от стоимости активов компании, чьи акции были проданы.

1. Доход по торговым операциям от продажи акций компаний, владеющих собственностью

• В настоящий момент, если компания продает акции компаний и такие операции рассматриваются как сделки торгового характера и ввиду этого подпадают под действие законов о подоходном налоге, то любая прибыль, полученная от продажи таких акций, освобождается от оплаты подоходного налога.
• Согласно новым изменениям теперь такая прибыль будет подлежать обложению налогом на прирост капитала.

1. Сделки между аффилированными лицами

• В случае продажи собственности между аффилированными лицами налоговые органы будут иметь право изменить стоимость продажи с заявленной сторонами на рыночную стоимость, если заявленная цена ниже рыночной.